Die oordrag van bates tussen generasies is dikwels ‘n komplekse proses, en baie individue het nie geskikte strukture in plek om hul rykdom vir die volgende generasie te bewaar nie. In watter mate is trusts – beide Suid-Afrikaans en in die buiteland – steeds relevant in boedelbeplanning? Wat is hul rol om te verseker dat jy ‘n toeganklike nalatenskap agterlaat en nie onbedoeld ‘n las skep vir diegene wat na jou kom nie?
Baie Suid-Afrikaners hou vandag bates sowel plaaslik as in die buiteland, en trusts bied ‘n doeltreffende en buigsame manier om daardie bates te konsolideer, te bewaar, te beskerm en te bestuur. Die stigting van ’n trust hou ’n reeks voordele in, waaronder beskerming teen eise deur krediteure, en aangesien die bates in die trust (afhangende van hoe dit oorgedra is) nie deel van jou boedel sal vorm nie, sal boedelbelasting van 20% (of selfs 25%) in Suid-Afrika nie by jou dood betaalbaar wees nie.
Truststrukture kan ook begunstigdes help om die vertragings te vermy wat tipies met bestorwe boedeladministrasie geassosieer word, asook eksekuteursfooie van tot 4,03% op bates. Hulle kan verder beskerm teen kapitaalwinsbelasting (KWB) wat voortspruit uit geagte vervreemdingsreëls van effektief tot 18% op die kapitaalwins op jou groeibates by dood. Trusts kan ook situasies vermy waar bates wat in jou eie naam gehou word by dood bevries word, wat oorlewende familielede sonder toegang tot likiditeit laat om onmiddellike uitgawes te dek.
Buitelandse trusts speel ‘n soortgelyke rol om bates te beskerm en om welvaart vir toekomstige geslagte te laat groei.
Tipes vertroue
Die mees algemeen gebruikte tipes trust, beide plaaslik en in die buiteland, sluit die volgende in:
Inter vivos-trust:
Dit is ‘n trust wat gedurende die stigter se leeftyd gestig is. Die trustbates sal nie deel vorm van die stigter se boedel vir boedelbelasting- en KWB-doeleindes nie, alhoewel gesinne kundige advies moet inwin oor die meganika van die oordrag van bates na die trust, sowel as die potensiële inkomstebelasting, skenkingsbelasting en boedelbelastingimplikasies.
Testamentêre trust:
Hierdie tipe vertroue word in terme van jou testament geskep en ontstaan by jou dood. Jou bates word as ‘n bemaking na die trust oorgedra nadat KWB en boedelbelasting betaal is. Jou testament kan die kapitaalinkomstebegunstigdes spesifiseer, asook hoe uitkerings gemaak moet word.
Spesiale vertroue:
Spesiale trusts is na ons mening die ideale voertuig om individue te bevoordeel wat nie hul eie finansies kan bestuur nie – soos gestremde of verstandelik gestremde persone, of minderjariges. In vergelyking met ander trusts geniet hulle ’n magdom belastingvoordele, maar hulle is ook onderhewig aan streng kwalifiserende vereistes kragtens die Inkomstebelastingwet. Interessant genoeg is dit moontlik om ‘n spesiale trust as ‘n begunstigde op ‘n lewensannuïteitsproduk te nomineer, afhangende van die reëls van die betrokke beleggingshuis.
Buitelandse trust:
Buitelandse trusts is dikwels een van die mees geskikte meganismes om buitelandse bates met ‘n boedelplan in lyn te bring. Hulle fasiliteer globale diversifikasie in ‘n struktuur wat opvolging by dood moontlik maak, wat help om komplekse kwessies wat verband hou met buitelandse erfbelasting en proefvereistes te vermy. Afhangende van die befondsingsmeganisme, sal bates wat in hierdie trusts gehou word, tipies nie deel vorm van ‘n Suid-Afrikaanse boedel by dood vir doeleindes van die administrasieproses, eksekuteursfooie, boedelbelasting of KWB nie.
Droë vertroue:
Dit is ‘n buitelandse trust wat gedurende die stigter se leeftyd gestig is, maar wat tot die dood grootliks dormant bly. Ook bekend as ‘n ‘passiewe’ of ‘vrieskas’-trust, word die struktuur in werking sodra buitelandse bates gedurende jou leeftyd of in ooreenstemming met die buitelandse testament daarin oorgedra word. Terwyl ‘n Suid-Afrikaanse testamentêre trust eers by dood tot stand kom, word ‘n droë trust vooraf gestig, maar eers geaktiveer sodra dit die buitelandse bates ontvang.
Na die betaling van die betrokke KWB en boedel- en/of erfbelasting by dood, sodra die bates as ‘n bemaking aan die droë trust oorgedra is, sal daar waarskynlik geen verdere Suid-Afrikaanse inkomste- of boedelbelasting in die hande van begunstigdes wees solank die bates deur die trust besit word nie.
Oordrag van bates
Bates kan óf deur skenking óf deur middel van ’n leningsrekening na ’n trust oorgedra word. Om fondse aan ‘n trust te skenk beteken effektief om boedelbelasting ‘vooruit’ te betaal. Terwyl skenkingsbelasting dalk betaalbaar is, sal die grootte van jou boedel by afsterwe vir boedelbelastingdoeleindes verminder word.
Dit is belangrik om in gedagte te hou dat skenkings aan ‘n trust KWB-gebeurtenisse kan veroorsaak, afhangende van die tipe bates wat oorgedra word. Dit stem oor die algemeen ooreen met die boedelbelastingimplikasies wat by dood sou ontstaan. Een sleutelonderskeid is dat enige inkomste of winste wat in die trust ontstaan, tipies gedurende sy of haar leeftyd in die hande van die skenker belasbaar sal bly.
Na gelang van jou omstandighede, kan jy kies om fondse na ‘n plaaslike of buitelandse trust oor te dra deur middel van ‘n leningsrekening. Dit sal egter nie noodwendig die boedelbelasting wat betaalbaar is by dood verminder nie. Die belastingbehandeling kan kompleks wees en kan verskil vir lenings aan plaaslike versus buitelandse trusts. Byvoorbeeld, waar ‘n lening aan ‘n plaaslike trust nie rentedraend teen die amptelike koers is nie, en indien die koerse wat op ‘n buitelandse trust toegepas word nie markverwant is nie, kan skenkingsbelasting op die plaaslike rentekomponent en inkomstebelasting op die buitelandse rentekomponent ontstaan.
Dit is ook belangrik om daarop te let dat waar lenings wel rente dra teen die toepaslike koerse, die rente wat verdien word deel sal vorm van jou jaarlikse inkomstebelastingberekening. Die besluit oor hoe bates na ‘n trust oorgedra moet word, kan dus beduidend wees finansieel gevolge, wat professionele advies noodsaaklik maak.
Oorsese begunstigdes
Om die meeste van jou rykdom binne ‘n truststruktuur te huisves, word dikwels vanuit ‘n Suid-Afrikaanse perspektief as ‘perfekte beplanning’ beskou. Dit is egter dalk nie altyd die ideale oplossing wanneer inkomste- of kapitaalbegunstigdes opgehou het om Suid-Afrikaanse belastinginwoners te wees nie.
Trustees moet versigtig wees om inkomste of kapitaalwins in die hande van nie-belasting-inwonende begunstigdes te vestig sonder om die implikasies ten volle te verstaan. Dit kan aansienlike gevolge hê vir buitelandse begunstigdes, wat oor die algemeen ook belastingverpligtinge en verslagdoeningsverpligtinge sal hê in die jurisdiksies waar hulle woon.
Ons raai kliënte oor die algemeen aan om hul truststrukture – beide plaaslik en in die buiteland – jaarliks te hersien as deel van hul breër globale boedelbeplanning, om te bepaal of die strukture gepas bly in die lig van veranderende gesinsomstandighede, insluitend verskillende generasies wat oor verskeie jurisdiksies woon, en of wysigings nodig mag wees.
Trusts speel steeds ‘n belangrike rol in globale boedelbeplanning. Hulle is egter nie geskik vir almal nie, en daar is geen een-grootte-pas-almal-oplossing nie. Jou persoonlik omstandighede, en dus jou boedelplan, sal uniek wees, en dit is belangrik om professionele advies in te win – veral as jy bates in verskeie jurisdiksies het.
* Broun is die hoof van fidusiariteit en belasting by Sanlam Private Wealth.
PERSOONLIKE FINANSIES
