Met die 2025-belastingseisoen nou agter die rug, is dit dalk die moeite werd om jou tyd oor die somermaande aan te meld by jou Canada Revenue Agency-rekening om al die 2025-T-strokies te sien wat die CRA vir jou op lêer het om te verseker dat jy al jou inkomste vir 2025 ten volle vasgevang en gerapporteer het. Dit is veral belangrik vir diegene wat vroegtydig CRA se strokies ingedien het, veral as jy al jou outomatiese strokie aanlyn gebruik het. Die doel is om enige inkomste-weglatings op te vang en jou opbrengs aan te pas, voordat die agentskap jou in CRA se jaarlikse passingsprogram betrap.
Versuim om inkomste aan te meld, selfs al is dit die gevolg van ‘n suiwer onskuldige fout, kan aanleiding gee tot boetes en rente. Dit is wat gebeur het met een belastingbetaler wat laat in Mei voor die federale hof in Vancouver verskyn het om ‘n geregtelike hersiening van ‘n besluit van die CRA wat haar versoek om verligting van boetes en rente te weier, geweier het.
Voordat ons in die feite van die saak delf, laat ons die reëls vir die weglating van inkomste hersien. Onder die Inkomstebelastingwet, as jy versuim om ten minste $500 van inkomste in ‘n belastingjaar aan te meld, en in enige van die drie voorafgaande belastingjare, kan jy getref word met ‘n “herhaaldelike versuim om inkomste aan te meld” federale boete. Dit word bereken as die minste van 10 persent van die ongerapporteerde inkomste, en 50 persent van die verskil tussen die onderstatering van belasting (of die oorstatering van belastingkrediete) wat verband hou met die weglating, en die bedrag van enige belasting betaal ten opsigte van die ongerapporteerde bedrag, byvoorbeeld deur ‘n werkgewer deur bronaftrekkings wat teruggehou word. ‘n Ooreenstemmende provinsiale 10 persent boete word ook dikwels opgelê.
Byvoorbeeld, as jy vergeet het om meer as $500 se inkomste wat jy in 2025 ontvang het aan te meld, en ook vergeet het om meer as $500 se inkomste in enige van jou 2022, 2023 of 2024 opgawes aan te meld, kan jy getref word met hierdie versuim om aan te meld boete.
In die onlangse saak het die belastingbetaler vroeg in Maart 2022 haar inkomstebelastingopgawe vir 2021 ingedien. Sy het versuim om twee T5-strokies van TD Waterhouse en Equitable Bank in te sluit wat sy sê sy ontvang het eers nadat sy haar opgawe ingedien het. Toe die CRA hierdie weglating opgemerk het, het die CRA haar herwaardeer, maar nie ‘n boete opgelê nie.
Ongelukkig het ‘n soortgelyke situasie in 2023 ontstaan toe die belastingbetaler haar 2022-inkomstebelastingopgawe laat in Maart 2023 ingedien het, maar per ongeluk T5-strokies van TD Waterhouse weggelaat het, en beweer dat die strokies nie op die CRA se outomatiese invuldiens beskikbaar was toe sy kommersiële sagteware gebruik het om haar opgawe voor te berei nie. Vir die 2022-belastingjaar was haar onverklaarde inkomste meer as $23 000. Sy is dus in Oktober 2023 deur die CRA herwaardeer, en ‘n boete van $2 925 is toegepas, tesame met $636 in nie-aftrekbare agterstallige rente.
Na ontvangs van haar heraanslagkennisgewing, met die boete en rente, het die belastingbetaler ingevolge die belastingbetalerverligtingsbepalings van die Wet by die CRA aansoek gedoen. Drie opeenvolgende besluite is geneem deur verskillende CRA-beamptes wat haar versoek om verligting geweier het. Die onlangse geregtelike hersiening het die derde besluit omring waarin die CRA-beampte opgemerk het dat die agentskap die weggelaat strokies voor die einde van Februarie 2023 ontvang het. Dit het dit in April 2023 verwerk, sodat dit beskikbaar sou wees vir die belastingbetaler voor die sperdatum om haar 2022 inkomstebelastingopgawe in te dien, naamlik 30 April 2023.
Gedurende die ses maande wat verloop het tussen die oomblik dat die strokies beskikbaar was en die tyd wat CRA die belastingbetaler herwaardeer het, het die belastingbetaler versuim om die weglating reg te stel. Soos die CRA-beampte geskryf het, “Dit was nie ‘n situasie buite haar beheer nie, veral omdat sy verskeie kere met die CRA gekommunikeer het om te vra dat ander aanpassings aan haar terugkeer gemaak word gedurende hierdie tydperk.”
Die CRA-beampte het verder gesê dat selfs al het die belastingbetaler nie die nodige strokies voor 30 April ontvang nie, moes sy haar inkomste geraam het op grond van state van haar finansiële instelling wat die inkomste wat gedurende die jaar verdien is, toon. Gevolglik het die CRA haar versoek om verligting geweier, sodat die belastingbetaler hom tot die hof gewend het.
Soos in vorige sulke gevalle, is die rol van die federale hof beperk deurdat dit nie die diskresie het om die CRA se besluit te verander bloot omdat die regter nie daarmee saamstem nie. Die federale hof kan eerder net ingryp as die belastingbetaler toon dat die besluit “onredelik” was.
In die hof het die belastingbetaler aangevoer dat sy “ywerig en in goeie trou” opgetree het en dat haar versuim om sekere bedrae in haar inkomste te verklaar te wyte was aan die skuld van haar finansiële instelling se versuim om haar elektroniese T5-strokies betyds uit te reik. Sy het aangevoer dat belastingbetalers in kennis gestel moet word wanneer nuwe inligting op die CRA se outovuldiens beskikbaar word, anders, hoe moet hulle weet of ‘n nuwe strokie later bygevoeg is?
Die regter het opgemerk dat al hierdie faktore inderdaad deur die CRA in ag geneem is wanneer hy sy besluit geneem het om rente- en boeteverligting te weier, maar die CRA-beampte het tot die gevolgtrekking gekom dat verskeie ander faktore, soos die omvang van die bedrag wat weggelaat is, en die feit dat dit die tweede keer was dat die belastingbetaler versuim het om inkomste aan te meld, “die skaal laat kantel ten gunste van die weiering van verligting.”
Soos die regter ons herinner het, “Dit is altyd die verantwoordelikheid van die belastingbetaler om ‘n akkurate inkomstebelastingopgawe in te dien. … Selfs al gebruik hulle kommersiële sagteware of die CRA se outo-invul-funksie, moet belastingbetalers verseker dat al hul inkomste verklaar word. Dit is redelik om te verwag dat belastingbetalers kennis sal hê van hul bronne van inkomste.”
Jamie Golombek, FCPA, FCA, CFP, CLU, TEP, is die besturende direkteur, Belasting- en Boedelbeplanning by CIBC Private Wealth in Toronto. Jamie.Golombek@cibc.com .
As jy van hierdie storie gehou het, teken in vir meer in die FP Investor-nuusbrief.
