Niemand wil meer as hul regverdige deel van belasting betaal nie. So, stel jou voor as jy dubbelbelasting moes betaal. Met ander woorde, wat as dieselfde inkomste twee keer belas word, een keer in die buiteland, en weer eens in Kanada? Jy sal nie tevrede wees nie. Trouens, jy is dalk so ontsteld dat jy bereid is om die belastingman hof toe te neem om dit te beveg.
En dit is presies wat een belastingbetaler gedoen het toe die Canada Revenue Agency geweier het om haar buitelandse belastingkrediete toe te staan vir belasting wat sy betaal het op beleggingsinkomste wat sy buite Kanada verdien het. Voordat ons in die besonderhede van hierdie onlangse saak, wat vroeër vandeesmaand besluit is, delf, laat ons Kanada se buitelandse belastingkredietstelsel hersien.
Die eis van ‘n buitelandse belastingkrediet is die primêre manier waarop Kanadese inwoners kan vermy om dubbelbelasting op buitelandse inkomste te betaal. As Kanadese inwoners is ons belasbaar op ons wêreldwye inkomste. Dit beteken selfs inkomste wat in die buiteland verdien word, of dit nou buitelandse werksinkomste of buitelandse beleggingsinkomste is, is onderhewig aan Kanadese belasting teen binnelandse, progressiewe marginale belastingkoerse. Maar hierdie buitelandse inkomste is in die meeste gevalle ook onderhewig aan buitelandse belasting in daardie buitelandse jurisdiksie. Om dubbelbelasting op dieselfde inkomste te vermy, kan jy geregtig wees om ‘n buitelandse belastingkrediet op jou Kanadese opgawe te eis vir buitelandse belasting wat op daardie buitelandse inkomste betaal word.
Vir die meeste van ons vind ons enigste ervaring met die eis van ‘n buitelandse belastingkrediet waarskynlik plaas as ons buitelandse dividende, soos Amerikaanse dividende, in ‘n nie-geregistreerde beleggingsrekening verdien. Kom ons sê ek besit aandele in ‘n publiek verhandelde Amerikaanse maatskappy met ‘n hoë dividendopbrengs in my nie-geregistreerde handelsrekening. Die dividendinkomste sal onderhewig wees aan ‘n 15 persent nie-inwoner terughoubelasting in die Verenigde State. Ek sal dan Kanadese belasting betaal op die bruto bedrag van die Amerikaanse dividendinkomste teen my normale marginale koerse wanneer ek my Kanadese opgawe indien, maar geregtig wees om ‘n buitelandse belastingkrediet te eis vir die nie-inwonerbelasting wat teruggehou word, om sodoende dubbelbelasting te vermy.
In onlangse jare het dit egter meer uitdagend geword vir sommige Kanadese belastingbetalers om ‘n buitelandse belastingkrediet te eis, aangesien die CRA nou bykomende bewys eis dat buitelandse belasting betaal is. In sommige gevalle versoek die agentskap afskrifte van buitelandse belastingopgawes, saam met transkripsies of aanslae van die buitelandse jurisdiksies, wat toon dat buitelandse belasting inderdaad verskuldig en betaal is. Dit blyk nie meer voldoende te wees om bloot te wys na die terughoubelasting wat op ‘n belastingstrokie getoon word om geregtig te wees om die buitelandse belastingkrediet te eis nie. Wat ons by hierdie mees onlangse geval bring.
Die belastingbetaler is ‘n Kanadese inwoner wat beleggingsrekeninge in die VSA en Switserland hou. Toe sy haar belastingopgawes vir haar 2021 tot 2024-belastingjare ingedien het, het sy buitelandse belastingkrediete geëis vir die terughou van belasting betaal op dividendinkomste wat sy op aandele van Duitse en Switserse maatskappye in daardie rekeninge verdien het.
Die CRA het die buitelandse belastingkrediete ontken en aangevoer dat dit nie genoeg was vir die belastingbetaler om te wys dat belasting teruggehou word nie, maar eerder dat die belastingbetaler moet wys dat sy eintlik belasting aan Duitsland en Switserland moet betaal.
Die belastingbetaler het aangevoer dat die enigste manier vir haar om dit moontlik te wys, is om belastingaanslae van daardie lande te lewer. Maar die belastingbetaler het nie belastingaanslae van Duitsland of Switserland nie, want sy het te min inkomste in daardie lande verdien om die koste van die opstel van die buitelandse opgawes te regverdig.
Die regter het die feite van die saak hersien en opgemerk dat dit lyk of die CRA ‘n standpunt inneem in stryd met sy eie gepubliseerde administratiewe beleid, soos uiteengesit in Income Tax Folio S5-F2-C1, Foreign Tax Credit. Hierdie folio sit die dokumentêre bewyse uiteen wat die CRA verwag van ‘n belastingbetaler wat ‘n buitelandse belastingkrediet eis, en blyk spesifiek (in paragraaf 1.45) ‘n situasie soos die belastingbetaler s’n te oorweeg waar inkomstebelasting by die bron teruggehou word. Die folio verklaar dat as “‘n belastingpligtige se buitelandse belastingaanspreeklikheid vereffen word deur ‘n bedrag wat deur die betaler van die verwante inkomste teruggehou word (dit wil sê op ‘n manier wat analoog is aan belasting kragtens Deel XIII van die Wet), is ‘n afskrif van die buitelandse belastinginligtingstrokie gewoonlik bevredigend. In die meeste ander gevalle word ‘n afskrif van die belastingopgawe wat by die buitelandse regering ingedien word, saam met afskrifte van betalings of kwitansies vereis.”
Die verwysing na “Deel XIII van die Wet” verwys na Kanada se eie Inkomstebelastingwet, en ons terughoubelastingregime ingevolge daardie deel van die Wet, wat Kanadese terughoubelasting op Kanadese dividendinkomste wat aan nie-inwoners van Kanada betaal word, oplê. Soos die regter opgemerk het, lyk dit of die belastingbetaler se situasie “beslis analoog aan belasting onder Deel XIII” is.
Die CRA kon nie verduidelik waarom die agentskap nie die buitelandse belastinginligtingstrokies wat deur die belastingbetaler verskaf is, as bevredigend beskou het nie. Dit blyk nie te wees as gevolg van enige kommer oor hul egtheid of akkuraatheid nie.
In plaas daarvan het die CRA verwys na twee vorige Belastinghofbeslissings waar belasting aanvanklik van inkomste teruggehou is, maar toe die Kanadese belastingbetalers hul belastingopgawes by die buitelandse regering ingedien het, het dit geblyk dat hulle geen belasting aan die buitelandse regering hoef te betaal nie omdat hulle vir verskeie krediete gekwalifiseer het.
Terwyl die regter saamgestem het dat daardie twee sake vir die stelling staan dat ‘n belastingbetaler nie ‘n buitelandse belastingkrediet kan eis as hulle nie in werklikheid buitelandse belasting betaal het nie, “(d)hulle staan egter nie vir die stelling dat belastingbetalers buitelandse belastingaanslae moet verskaf om buitelandse belastingkrediete te eis nie.”
Gevolglik was die regter tevrede dat die belastingbetaler inderdaad nie-inwoner belasting aan beide Duitsland en Switserland betaal het, en het beveel dat die saak na die CRA teruggestuur word om die toepaslike buitelandse belastingkrediete toe te laat.
Jamie Golombek, FCPA, FCA, CFP, CLU, TEP, is die besturende direkteur, Belasting- en Boedelbeplanning by CIBC Private Wealth in Toronto. Jamie.Golombek@cibc.com .
As jy van hierdie storie gehou het, teken in vir meer in die FP Investor-nuusbrief.
