Phia van der Spuy|Gepubliseer
Dit kon nie maklik vir die SAID gewees het om meer as R 70 miljoen totsiens te waai deur die eerste vlaag boetes wat onlangs aan trustees vir nie-nakoming uitgereik is, af te skryf nie, aangesien die SAID tans staatmaak op ‘n nou belastingbasis, met slegs 13,2% van die Persoonlike Inkomstebelasting-bevolking wat meer as 50% van SA se totale belastinginvorderings produseer. Dit is nie volhoubaar nie en hou ‘n konsentrasierisiko vir die SAID in. Die SAID kan nie meer belasting van ‘n stilstaande belastingbasis afdruk nie, met baie mense wat nie eers belasting betaal nie omdat hulle onder die belastingdrempel val. Sars se fokus (soos voortgesit deur Sars se nuwe kommissaris, dr Johnstone Makhubu) is duidelik: om die belastingbasis te verbreed en in te zoem op voorlopige belastingbetalers, veral diegene wat trusts gebruik en inkomste ontvang. Dit sal gedoen word deur te fokus op nie-nakoming. Die onlangse instelling van boetes vir vertroue nie-nakoming demonstreer die SAID se plan. Dit is dus belangrik om te verstaan waarom die SAID die eerste boetes wat vir nie-voldoenende trustees uitgereik is, omgekeer het, gegewe sy fokus op trusts.
Misdadige trustee
Vir jare het trustees gewoond geraak daaraan om net die titel van trustee te hou, sonder om hul fidusiêre pligte na te kom, wat die wetlike verpligtinge van trustees is om in die beste belang van begunstigdes op te tree – die hoogste wetlike verpligtinge van goeie trou, lojaliteit en sorg. Hoekom hierdie verwaarlosing? Oor die jare was daar kwalik enige gevolge vir die nie-nakoming van hul wetlike pligte, insluitend die vereiste om die trust as ‘n belastingbetaler te registreer en jaarlikse belastingopgawes in te dien.
Alhoewel die SAID reeds sedert 2024 aktief beplan en kommunikeer om boetes vir nie-nakoming deur trustees (die laaste belastingbetalers, sedert boetes vir individue en maatskappye se nie-nakoming onderskeidelik in 2009 en 2018 ingestel is) sedert 2024, aktief in te stel, het trustees verkies om hul status te laat klop en te handhaaf. Dit is ongelukkig besig om hulle in te haal, al het die SAID gekommunikeer dat hulle bereid is om die eerste vlaag boetes wat in Mei 2026 uitgereik is, af te skryf, ‘n tussentydse verligting.
Hoekom het Sars dit afgeskryf?
In Desember 2025, nadat die SAID sy vermoë bevestig het om stelselveranderings te implementeer om die nuwe boetes te administreer, het hy twee kritieke kommunikasie uitgereik om administratiewe boetes te inisieer en af te dwing teen nie-voldoenende trusts. Eerstens, die Konsepkennisgewing vir Openbare Kommentaar, wat op 3 Desember 2025 gepubliseer is. Dit het maandelikse boetes van vaste bedrag voorgestel vir trusts wat versuim om hul inkomstebelastingopgawes in te dien, wat begin met uitstaande 2024 en 2025 belastingopgawes. Tweedens is die Mediavrystelling: Trusts-liasseeraanmaning 2025/2026 uitgereik op 15 Desember 2025. Dit het gedien as ‘n sterk herinnering aan die belastingseisoen en indieningsperdatums, wat dit duidelik maak dat trusts streng nie-nakomingsboetes in die gesig staar.
Die SAID het tot die sperdatum (20 Januarie 2026) vir trusts gewag om hul 2025-belastingopgawes in te dien en het, soos met maatskappye, in Februarie 2026 begin om finale aanvraagbriewe aan trustees uit te reik, met verwysing na die openbare kennisgewing en versoek om agterstallige inkomstebelastingopgawes. Trustees het 21 werksdae vanaf die uitreikingsdatum van die finale eis gehad om 2024 en/of 2025 trustbelastingopgawes in te dien. Ongelukkig is die briewe uitgereik voordat die boetes in die koerant gepubliseer is. Eers op 27 Maart 2026 is ’n openbare kennisgewing uitgereik waarin die nie-indiening van inkomstebelastingopgawes deur trusts as ’n geval van nie-nakoming onderhewig is aan ’n administratiewe nie-nakomingsboete ingevolge artikel 211 van die Wet op Belastingadministrasie van 2011, gelys word.
Die SAID het staatgemaak op die finale aanmaningsbriewe wat reeds uitgereik is en het nie vars briewe ná die openbare kennisgewing uitgereik nie. Dit was nie in ooreenstemming met heersende wetgewing nie. Die SAID het ‘n mededeling uitgereik waarin gesê word dat, gegewe die vlak van nie-nakoming, hulle trustees nog twee maande sal toelaat om te voldoen en eers vanaf 4 Mei 2026 boetes sal begin uitreik. Toe die SAID begin om boetes uit te reik, het die bedryf die SAID uitgedaag en aangevoer dat die SAID nie op die voortydige briewe kon staatmaak nie. Die SAID het toe vandeesweek gekommunikeer dat hulle die strawwe sal omkeer soos versoek.
Sars se plan
Die SAID is duidelik ontsteld oor die wending, nadat hy amper agt maande gelede formeel boetes aangekondig het en reeds twee bykomende maande (Maart en April) toegelaat het vir trustees om hierdie sake te reguleer. Die SAID het in sy briewe wat vandeesweek uitgereik is, verklaar dat hy ‘n nuwe Finale Aanvraagbrief sal uitreik en slegs met administratiewe boetes voortgaan in ooreenstemming met die toepaslike wetlike vereistes. Die SAID moedig trustees aan om enige uitstaande Trustinkomstebelastingopgawes in te dien. Dit blyk dat daar nie meer wegkruip is nie, aangesien die nuwe Finale Aanvraagbriewe geldig sal wees.
Aangesien die SAID geen ander keuse gehad het as om die wet korrek toe te pas en die aanvanklike vlaag strawwe om te keer nie, is dit te verwagte dat hulle nou die reg ferm sal toepas en trustees wat nie voldoen nie, sal penaliseer. Daar word verwag dat die SAID in die toekoms dieselfde proses kan aanneem wat met individue en maatskappye gebruik word om trustees te penaliseer, selfs al bly net ‘n enkele historiese belastingopgawe uitstaande. Geen geregistreerde trust by die Meester is vrygestel nie, ongeag of trustees dit as ‘n “dormante” of “passiewe” trust bestempel.
Risiko vir trustees
Die SAID maak staat op besonderhede van geregistreerde trusts van die Meester en derdeparty-dataverskaffers, soos banke, om ongeregistreerde trusts te identifiseer. Volgens Makhubu is “data die lewensbloed van ‘n belastingadministrasie, en ons wil data gebruik om in trusts te soneer en te verseker dat hulle so voldoen as wat hulle kan wees”. Hy het bygevoeg dat “as voldoening steeds nie deurkom nie, dan moet ons verantwoordelik afdwing, en ons is van plan om ons geïntegreerde handhawing vorentoe te verhoog.” Indien ‘n verteenwoordigende belastingbetaler versuim om belastingverpligtinge na te kom, kan die SAID hulle in beide hul amptelike en persoonlike hoedanigheid aanspreeklik hou.
Die SAID kan selfs persoonlike aanspreeklikheid kragtens Artikel 155 van die Wet op Belastingadministrasie in sekere omstandighede oplê, soos wanneer die trustees hulself, begunstigdes of ander krediteure eerder as die SAID betaal, wat die trust aan die SAID verskuldig laat; of wanneer hulle betrokke raak by bedrieglike aktiwiteite, soos om trustbates te verdryf (fondse te verskuif of weg te steek) om te verhoed dat die SAID betaal word.
Hierdie risiko duur voort selfs as die trustees ‘n belastingpraktisyn, rekenmeester of administrateur betrek, aangesien hulle wetlik aanspreeklik bly vir die trust se belastingverpligtinge.
Trustees, rekenmeesters en ander trustdiensverskaffers moet Sars ernstig opneem en die trust hanteer as ‘n voertuig wat baie meer gedetailleerde nakoming en papierwerk vereis as enige ander belastingbetaler. Vermy om deur die SAID gevang te word.
Boonop moet trustees hul rolle ernstig opneem en trusts daagliks aktief bestuur in ooreenstemming met trustwetgewing. Trustees moet ook nie die boetes wat nou ingevolge die gewysigde Wet op die Beheer van Trusteiendom opgelê is, uit die oog verloor vir nie-nakoming. Tradisionele, handmatige prosesse kan nie meer voldoende wees nie.
* Van der Spuy is ‘n geoktrooieerde rekenmeester met ‘n meestersgraad in belasting en ‘n geregistreerde fidusiêre praktisyn van Suid-Afrika®, ‘n geoktrooieerde belastingadviseur, ‘n trust- en boedelpraktisyn (TEP), en die stigter van Trusteeze®, die verskaffer van ‘n digitale trustoplossing.
PERSOONLIKE FINANSIES
