Delano Abdoll|Gepubliseer
Waar woon jou huweliksmaat? Waar is joune persoonlik besittings? Het jy aansoek gedoen vir permanente verblyf of burgerskap in die buiteland?
Hierdie is maar net ‘n paar van die 17 indringende vrae wat die Suid-Afrikaanse Inkomstediens (Sars) nou vra aan Suid-Afrikaners wat in die buiteland woon en werk wat bevestiging wil kry van hul nie-inwoner-belastingstatus – wat dikwels beskou word as die laaste stap in hul belasting-emigrasiereis.
Histories het belastingbetalers daarop gefokus om ‘n buitelandse belastinginwoningsertifikaat te bekom, hul SAID-rekords by te werk en te demonstreer dat hulle Suid-Afrika verlaat het.
Onlangse Sars-korrespondensie dui egter daarop dat die proses aansienlik meer gesofistikeerd geraak het.
In een verifikasieproses wat ‘n belastingbetaler betrek het wat op ‘n dubbelbelastingooreenkoms (DTA) staatgemaak het om ‘n nie-inwonende posisie te ondersteun, het die SAID ‘n gedetailleerde inligtingsversoek uitgereik wat ‘n lang lys afsonderlike vrae bevat wat daarop gemik is om te toets of die belastingbetaler werklik vir verdragverligting gekwalifiseer het.
Die vrae bied ‘n seldsame insig in hoe die SAID DTA-gebaseerde verblyfeise agter die skerms benader en kan die rigting van toekomstige verifikasieprosesse aandui.
Die betekenis van hierdie vrae is nie noodwendig die individuele antwoorde nie. Wat opmerklik is, is dat dit lyk of Sas ‘n omvattende verdragverblyfontleding doen eerder as om bloot te kyk of ‘n belastingbetaler Suid-Afrika fisies verlaat het. Die vrae weerspieël baie van die faktore vervat in internasionale verdragsbepalings.
Wat Sars wil weet
Die vrae wat die SAID gestel het, het veel verder as die belastingbetaler se vertrekdatum gestrek.
Die SAID het onder meer inligting gesoek oor:
- Die belastingbetaler se voorneme wanneer hy Suid-Afrika verlaat;• Hulle mees vaste en gevestigde woonplek;• Hulle gewone verblyf en daaglikse leefstyl;• Die ligging van hul besigheid en persoonlik belange;• Die ligging van hul gade en familie se belange;• Diensreëlings en kontrakvoorwaardes;• Bankverhoudings en finansieel belange;• Immigrasie- en verblyfstatus in die vreemde land;• Die ligging van persoonlik besittings;• Sosiale, kulturele en gemeenskapsverbindings; en • Of permanente verblyf of burgerskap in die buiteland gesoek is.
Gesamentlik beskou, is dit duidelik dat die SAID nie bloot vra of ‘n belastingbetaler verhuis het nie.
Dit poog om vas te stel waar die belastingbetaler se lewe werklik gesentreer is.
Hoekom hierdie vrae saak maak
Baie DTA’s bevat sogenaamde “tie-breaker”-bepalings. Hierdie bepalings is van toepassing waar ‘n persoon gelyktydig beskou kan word as belastinginwoner in twee lande kragtens hul onderskeie binnelandse wette.
In sulke omstandighede moet die verdrag bepaal watter land die sterker aanspraak op eksklusiewe verblyf het.
Afhangende van die betrokke verdrag, kan faktore soos permanente tuiste, sentrum van lewensbelange, gewone verblyf en nasionaliteit relevant word.
Dit is betekenisvol dat baie van Sars se vrae blykbaar juis op hierdie konsepte gerig is.
Die ondersoek strek dus veel verder as ‘n hersiening van paspoortstempels of reisrekords. In plaas daarvan poog dit om die breër feitematriks vas te stel wat nodig is om die verdrag korrek toe te pas.
Die einde van die “Ek het Suid-Afrika verlaat”-benadering
’n Algemene wanopvatting onder uitgewekenes is dat belastingverblyf outomaties eindig wanneer hulle Suid-Afrika verlaat. Alhoewel fisiese vertrek ‘n belangrike feit bly, is dit slegs een deel van die algehele ontleding.
‘n Belastingbetaler het dalk na die buiteland verhuis, maar handhaaf steeds beduidend persoonlikekonomiese of familiebande met Suid-Afrika.
Omgekeerd kan ‘n ander belastingbetaler dalk aantoon dat die middelpunt van hul lewe beslissend na ‘n ander jurisdiksie verskuif het.
,Die verskil lê in die feite.
Die vrae wat nou deur die SAID gestel word, dui daarop dat die inkomste-owerheid toenemend daarop gefokus is om daardie feite in detail te verstaan.
‘n Konsekwente neiging is besig om te verskyn
Die 17-vrae-verifikasieversoek verskyn nie in isolasie nie.
Dit volg op verskeie onlangse ontwikkelings wat ‘n groter ondersoek van DTA-gebaseerde nie-verblyf-eise aandui.
Oor die afgelope jaar het belastingbetalers toenemende versoeke vir stawende dokumentasie ervaar, verhoogde fokus op verdragsbepalings en groter ondersoek na die datums waarop verdragverblyf na bewering sal ontstaan.
Tesame dui hierdie ontwikkelings daarop dat die SAID beweeg na ‘n veel meer bewysgebaseerde benadering tot internasionale belastingverblyfgeskille.
Wat Suid-Afrikaners in die buiteland hieruit behoort te neem
Die boodskap wat deur die SAID na vore kom, word al hoe duideliker. Belastingbetalers wat op ‘n DTA staatmaak, moet van die SAID verwag om verby vertrekdatums en buitelandse belastingsertifikate te kyk.
In plaas daarvan blyk dit dat die fokus verskuif na die onderliggende feite wat aantoon waar ‘n belastingbetaler se lewe, gesin, ekonomiese belange en langtermynverbindings werklik geleë is.
Die mees onthullende aspek van die 17 vrae is dus nie die vrae self nie: dit is wat hulle ons vertel oor die SAID se benadering.
Vir belastingbetalers wat aanspraak maak op nie-inwoning van verdrag, vra die SAID nie meer bloot of hulle Suid-Afrika verlaat het nie.
Dit vra of die feite die gevolgtrekking ondersteun dat hulle werklik iewers anders woonagtig is.
* Abdoll is die wettige bestuurder van oorgrensbelasting by Tax Consulting SA.
PERSOONLIKE FINANSIES
