Dit is byna ses jaar sedert COVID-voordele ingestel is, maar ons sien steeds sake wat voor die howe kom waarby verskeie belastingbetalers betrokke is wat, nadat hulle aansoek gedoen het om COVID-voordele en ontvang het, nou gevra word om dit terug te betaal.
Een van die mees ongewone sake, wat laat verlede maand deur die Belastinghof beslis is, het betrekking op die boedel van ‘n oorlede belastingbetaler wat deur die Canada Revenue Agency gevra is om Canada Recovery Benefit (CRB) betalings wat die oorlede belastingbetaler voor sy dood ontvang het, terug te betaal.
Ter herinnering het die CRB die Canada Emergency Response Benefit (CERB) vervang, wat albei beskikbaar was vir kwalifiserende werknemers en selfstandige werkers wat ‘n verlies aan inkomste gely het weens die pandemie. Die CRB se geskiktheidskriteria was soortgelyk aan die CERB deurdat dit onder andere vereis het dat die individu ten minste $5 000 in (self-)inkomste in 2019, 2020 of gedurende die 12 maande voor die datum van hul aansoek verdien het, en dat hulle opgehou werk het weens COVID-19.
Ongelukkig is die belastingbetaler in Desember 2021 op ‘n jong ouderdom dood. Vroeër daardie jaar het hy voordele van $18 600 van CRB-betalings ontvang. Die vraag voor die hof was of sy boedel verplig was om daardie voordele terug te betaal omdat sy 2021 “inkomste” (interpretasies verskil, soos ons hieronder sal sien) te hoog was.
Kragtens die Canada Recovery Benefits Act, om eisers aan te moedig om terug te keer werk toe, kon CRB-ontvangers inkomste uit indiensneming of selfstandige werk verdien terwyl hulle die voordeel ontvang, solank hulle aanhou om aan die ander vereistes te voldoen. Maar om te verseker dat die voordeel slegs gemik is op diegene wat dit die nodigste het, moes ontvangers sommige (of al) die CRB-betalings terugbetaal as hul jaarlikse netto inkomste, uitgesluit die CRB-betalings, meer as $38 000 was. Spesifiek, ontvangers moes 50 sent van die voordeel terugbetaal vir elke dollar van hul jaarlikse netto inkomste bo $38,000 in die kalenderjaar, tot ‘n maksimum van die bedrag van die voordeel wat hulle ontvang het.
Byvoorbeeld, as ‘n werker tien weke van die CRB in 2020 ontvang het, teen $400 per week vir ‘n totaal van $4 000, sou hulle al die voordele wat ontvang is moes terugbetaal as hul netto inkomste vir 2020 die drempel met $8 000 oorskry het (twee keer die voordeelbetalingsbedrag). In hierdie voorbeeld sou die werker die volle voordeelbedrag moes terugbetaal as hul netto inkomste (uitgesluit die CRB self) in 2020 meer as $46 000 was (wat die drempel van $38 000 plus $8 000 is).
In die huidige geval het die belastingbetaler twee geregistreerde aftreespaarplanne (RRSP’s) voor sy dood gehou met ‘n gekombineerde billike markwaarde (FMV) van $74,353. By sy dood was daar geen kwalifiserende oordrag na ‘n oorlewende gade of gemeenregtelike vennoot nie, die FMV van die RRSP’s, naamlik die $74,353, is by die oorlede belastingbetaler se inkomste vir die jaar van dood gevoeg. Dit het die belastingbetaler se inkomste vir 2021 op ‘n vlak gebring waarop al die CRB terugbetaal moes word.
Die vraag voor die Belastinghof was eenvoudig: wat word vir die doeleindes van die CRB-terugbetalingstoets as “inkomste” beskou?
Die CRB-wet verwys na die definisie van inkomste in die Inkomstebelastingwet, wat die FMV van ‘n RRSP op die datum van die dood insluit. Die oorledene se boedel het egter probeer aanvoer dat die bewoording in die CRB-wet sê dat ‘n persoon “‘n bedrag gelykstaande aan 50 sent moet terugbetaal vir elke dollar se inkomste
verdien
(klem bygevoeg) in daardie jaar bo $38 000 se inkomste.” Die boedel se verteenwoordiger het aangevoer dat die geagte billike markwaarde-insluiting van die RRSP by inkomste vir die jaar van dood “nie kwalifiseer as ‘inkomste verdien’ in daardie jaar nie … omdat daardie frase suggereer dat die Parlement bedoel het dat sodanige inkomste beperk moes word tot inkomste uit indiensneming of selfstandige werk – nie inkomste uit of onder ‘n RRSP nie.”
Ongelukkig vir die boedel het die regter nie saamgestem nie en bevind dat die frase “inkomste verdien” in die CRB-wet “noodwendig verwys na inkomste soos bepaal ingevolge … die Inkomstebelastingwet. Dit het nie die beperkende effek wat deur die (boedel se verteenwoordiger) voorgestel word nie). Sou die Parlement die tipe inkomste wat die terugbetaling van die CRB sou veroorsaak kragtens die… uitdruklik.”
Gevolglik het die regter die boedel beveel om die CRB van $18 600 terug te betaal wat die belastingbetaler voor sy dood ontvang het.
Alhoewel hierdie resultaat, hoewel hard, tegnies korrek kan wees, is dit gepas? Met ander woorde, is dit gesonde belasting- en maatskaplike beleid om ‘n terugbetaling van staatsvoordele te vereis, waarop die belastingbetaler duidelik toe geregtig was, bloot omdat ‘n daaropvolgende gebeurtenis (dws sy ontydige dood) hom terugwerkend onbekwaam gemaak het? Per slot van rekening, wat as die belastingbetaler nog net een maand geleef het, en eerder in Januarie 2022 in plaas van Desember 2021 oorlede is? In daardie geval sal die FMV van die RRSP’s in die 2022-belastingjaar se inkomste val, wat beteken dat die belastingbetaler se boedel die hele $18 600 van CRB wat in 2021 ontvang is, kon behou het.
‘n Soortgelyke resultaat kan in die jaar van dood voorkom vir belastingbetalers wat Ouderdomsekuriteit (OAS) betalings ontvang het. As hulle sterf en daar is ‘n FMV-inkomste-insluiting van hul RRSP of geregistreerde aftree-inkomstefonds (RRIF) in die jaar van afsterwe, afhangende van die oorledene se totale inkomste, kan die OAS terugwerkend teruggeklou word. Vir 2025 begin die OAS-terugvordering by netto inkomste van meer as $93,454, en 15 persent van elke dollar van netto inkomste bo daardie drempel word teruggeklou. OAS word ten volle uitgeskakel sodra inkomste $152,062 bereik (of $157,923 vir diegene ouer as 75 jaar).
Sommige belastingadviseurs probeer om OAS-terugbetalings te beplan deur fondse strategies uit ‘n RRSP of RRIF te onttrek vroeër as wat deur die wet vereis word (op ouderdom 72), maar dit beteken dat belasting voortydig betaalbaar is, wat die langtermyn belastingvrye groei in die gedrang bring deur die fondse binne die RRSP of RRIF te laat.
Jamie Golombek,
FCPA, FCA, CFP, CLU, TEP, is die besturende direkteur, Belasting- en Boedelbeplanning by CIBC Private Wealth in Toronto.
Jamie.Golombek@cibc.com
.
As jy van hierdie storie gehou het,
teken in vir meer
in die FP Investor-nuusbrief.
