Die belastingkrediet vir ongeskiktheid (DTC) is ‘n nie-terugbetaalbare belastingkrediet wat bedoel is om die impak van verskillende koste wat nie opgelê is nie, te erken. Vir 2025 is die waarde van die federale krediet $ 1,521, maar voeg die provinsiale belastingbesparing by en die gesamentlike jaarlikse waarde kan tot $ 3,243 beloop, afhangende van die waarde van die provinsiale krediet. Nie elke gestremdheid kwalifiseer nie en daar is spesifieke kriteria afhangende van die tipe gestremdheid. Die DTC is ook ‘n vereiste om in aanmerking te kom vir die opening van ‘n geregistreerde ongeskiktheidsbesparingsplan (RDSP).
In ‘n onlangse geval is vroeër vandeesmaand beslis, het ‘n belastingpligtige wat aan ernstige obstruktiewe slaapapnee gely het, probeer om die DTC vir die belastingjare van 2014 tot 2023 op te eis. Vir hierdie doel het hy die Canada Revenue Agency se vereiste vorm T2201, ongeskiktheidsbelastingkrediet sertifikaat voltooi. Die CRA het daarna die vorm nagegaan en ‘n kennisgewing van vasberadenheid uitgereik waarin hy die belastingbetaler in kennis gestel het dat hy nie in aanmerking kom nie. Die belastingpligtige het beswaar gemaak en uiteindelik die beslissing van die CRA by die belastinghof geappelleer.
Die belastingbetaler is ‘n kleinsake -eienaar. Meer as ‘n dekade gelede het sy eggenoot opgemerk dat sy nie meer goed slaap nie, omdat sy elke aand deur haar man se asemhaling wakker sou word. Die belastingpligtige het snags wakker geword, gesukkel, gesukkel en sweet. Hy het ook bedags aan die slaap geraak, insluitend terwyl hy tydens die werk of tydens die ete vergader het. Die belastingpligtige het uiteindelik mediese hulp by sy dokter gesoek.
Sy dokter het vermoed dat hy slaapapnee gehad het en gereël het vir ‘n slaapstudie met ‘n firma vir asemhalingsdienste wat ‘n oornag -oksimetrie -toets behels. Op grond van die resultate van die toets het die dokter die belastingpligtige met obstruktiewe slaapapnee gediagnoseer en die gebruik van ‘n deurlopende positiewe lugwegdruk (CPAP) -toestel, ‘n verhitte lugbevochtiger en ‘n neusmasker, voorgeskryf om onbepaald gedra te word, onbepaald.
Die belastingpligtige het ‘n CPAP -masjien gekoop en dit snags begin gebruik. Mettertyd het die belastingbetaler ‘n beduidende verbetering in sy welstand en gesondheid opgemerk. Sy vermoë om te funksioneer het met CPAP -terapie teruggekeer en hy het nie meer wakker geword en geswaai en gesweet nie.
Die belastingpligtige het probeer om vir die DTC te kwalifiseer op die basis dat sy gebruik van ‘n CPAP-toestel aan die geskiktheidskriteria voldoen vir wat na verwys word as ‘lewensonderhoudende terapie’. Ingevolge die belastingwet moet vyf voorwaardes tevrede wees om in aanmerking te kom vir die DTC vir lewensonderhoudende terapie. Eerstens moet die individu een of meer ernstige en langdurige gestremdhede in fisiese of geestelike funksies hê. Tweedens ontvang die individu terapie wat noodsaaklik is om ‘n belangrike funksie van die individu te handhaaf. Derdens moet die terapie minstens twee keer elke week toegedien word vir ‘n totale tydsduur van gemiddeld minder as 14 uur per week. Vierdens kan daar nie van die terapie verwag word om redelik van groot belang te wees vir mense wat nie ‘n ernstige en langdurige inkorting in fisiese of geestelike funksies het nie. En die vyfde plek is die gevolge van die waardedaling van so ‘n aard dat die individu se vermoë om ‘n basiese aktiwiteit van daaglikse lewe te verrig, sonder die lewensonderhoudende terapie aansienlik beperk sou word.
Die CRA het aanvaar dat die belastingpligtige in hierdie geval aan voorwaardes 1, 2, 4 en 5 voldoen, maar dit was voorwaarde wat problematies was. Daardie toestand vereis dat die terapie minstens twee keer per week toegedien word vir ‘n totale tydsduur van gemiddeld minder as 14 uur per week. Verder spesifiseer die belastingwet dat die tyd wat spandeer word aan die toediening van terapie slegs tyd spandeer aan aktiwiteite wat vereis dat die individu tyd moet neem van ‘normale alledaagse aktiwiteite’ om die terapie te ontvang.
Die belastingpligtige het getuig dat, hoewel hy in staat was om aan die slaap te raak met die gebruik van die CPAP -toestel, dit nie so eenvoudig was as om die masker aan te trek en agt uur lank te slaap nie. Hy het beskryf dat hy baie tyd moes spandeer om met die CPAP -masker te slaap. Daarbenewens sou die masker vent en die humiditeit sy gesig nat laat. Toe hy gedurende die nag omgerol het, het die belastingbetaler gesê dat water soms oor sy gesig sou hardloop en hom wakker maak, soms ‘n paar keer per nag. Hy sal moet opstaan om sy gesig te was en dan terug te gaan bed, die masker op te plaas en tyd te neem om weer aan die slaap te raak.
Die belastingpligtige het aanvaar dat slaap self ‘n normale alledaagse aktiwiteit is, en die tyd wat hy spandeer het om te slaap terwyl hy die CPAP -masjien gebruik, moet nie in die 14 uur ingesluit word nie. Maar hy het getuig dat die tyd wat hy elke nag spandeer het om die CPAP -toestel op te stel, die tyd wat hy spandeer het om aan die slaap te raak met die CPAP -toestel, die tyd wat spandeer word om deur die CPAP -toestel wakker te word en die tyd wat spandeer is om weer te slaap nadat sy slaap ontwrig is, het elke week meer as 14 uur beloop en moet ‘tyd weg van normale elke dagaktiwiteite’ wees. ‘
Terwyl die regter simpatiek was met die impak wat ernstige slaapapnee op die belastingpligtige het en die uitdagings erken wat slaap met ‘n CPAP -masker wat vir die belastingbetaler geskep is, het hy tot die gevolgtrekking gekom dat die gebruik van die CPAP -toestel aan die slaap geraak het, en terwyl hy probeer het om aan die slaap te raak na ‘n slaapstoornis nie, het die belastingpaadjie nodig om tyd weg te neem van die normale aktiwiteite om die CPAP -terapie te ontvang nie.
Gevolglik het die regter tot die gevolgtrekking gekom dat die belastingpligtige nie terapie ontvang het wat nodig was vir ‘n totale tydsduur van gemiddeld nie minder nie as 14 uur per week, soos deur die belastingwet vereis, en daarom is daar nie aan die voorwaardes 3 voldoen nie. Daarom is gevind dat die belastingbetaler nie in aanmerking kom vir die DTC vir die betrokke belastingjare nie.
Jamie Golombek,
FCPA, FCA, CFP, CLU, TEP, is die besturende direkteur, belasting- en boedelbeplanning met CIBC Private Wealth in Toronto.
Jamie.golombek@cibc.com
.
As u van hierdie verhaal gehou het,
Teken in vir meer
In die FP Investor Newsletter.
